Если важен результат!    Главная     О нас      

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Типичные ошибки, часть 2

1 2 3 4 5 6 7

Характер нарушения:
Счета - фактуры, полученные от поставщиков, подшиты к журналу-ордеру № 6, а не в книгу покупок.

Что нарушено:
- Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в редакции изменений и дополнений).
Получаемые и выдаваемые счета - фактуры должны храниться раздельно в журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.


Характер нарушения:
Неправомерно выделен НДС к зачету по простым векселям.

Что нарушено:
Глава 21 НК РФ.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
При использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет предприятиями, занимающимися закупкой и (или) продажей (перепродажей) товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, фактически уплаченными поставщикам и (или) таможенным органам по поступившим (принятым к учету) товарам, предназначенным для продажи, и материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.


Характер нарушения:
Расходы по оплате услуг сторонней организации за транспортные расходы по доставке товаров покупателю и в соответствии с условиями договора возмещенные покупателем, которые не подтверждены первичными документами и оплачены покупателем, отражены не в составе внереализационных доходов, а в составе расходов по основному виду деятельности.

Что нарушено:
Пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной формах или величине кредиторской задолженности.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям; прибыль, полученная инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.


Характер нарушения:
К учету принимаются счета - фактуры неустановленного образца, заполненные с нарушением установленного порядка.
Что нарушено:
- Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в редакции изменений и дополнений).
В счете - фактуре должны быть указаны следующие реквизиты: ее порядковый номер; наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги); наименование получателя товара (работы, услуги);наименование товара (работы, услуги); страна происхождения товара;номер грузовой таможенной декларации; стоимость (цена) товара (работы, услуги); сумма налога на добавленную стоимость; дата составления счета - фактуры.
Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
Рекомендуем:
1. Заполнять в счетах-фактурах все положенные реквизиты, в том числе и ИНН и КПП, так как на основании п.7 ст.84 НК РФ ИНН присваивается каждому налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе и является единым по всем видам налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, ее обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств.
Приказом МНС России от 27.11.1998г. № ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика", что в дополнение ИНН вводится код причины постановки на учет.
Таким образом, код причины постановки на учет является дополнением к идентификационному номеру налогоплательщика.
Обращаем Ваше внимание на обязательность расшифровки в счете-фактуре подписей руководителя и главного бухгалтера организации, или индивидуального предпринимателя.
Согласно п.6 ст.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации. В состав реквизита "Подпись" включается как личная подпись, так и ее расшифровка (фамилия, инициалы), что подтверждается ГОСТ Р 630-2003г. "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации". Требованиями к оформлению документов, принятым Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003г. № 65-ст. согласно п.2 ст.169 НК РФ счет-фактуры составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного Указаниями п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ "не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению".
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то, что указанное Постановление Правительства РФ от 16.02.2004г. № 84 официально опубликовано в собрании законодательства РФ 23.02.2004г., - суммы НДС, указанные в счете-фактуре, выставленной после 1 марта 2004г. и в которой отсутствует код причины постановки на учет, а также расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя к вычету приниматься не должны.




Бухгалтерская фирма
Бухгалтерские услуги
Услуги по регистрации юридических лиц
Налоговый аудит

Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б